全球最低税效应：印度企业事务部新规将提高印度跨国公司在海外的实际税率
新闻要点
印度企业事务部（MCA）修订了《印度会计准则12》（所得税），使印度会计准则与经济合作与发展组织（OECD）的“支柱二”框架保持一致。该框架要求大型跨国企业缴纳15%的全球最低税。这项新规将于2025年4月1日生效。 修订后的准则规定，公司不得确认因“支柱二”相关税款产生的递延所得税资产或负债。相反，这些补足税必须在发生当期作为当期所得税费用入账。这一变化消除了通过递延税会计来平滑实际税率（ETRs）的可能性，并要求公司披露其对“支柱二”税款的敞口。 专家指出，虽然该修正案对印度国内的影响有限，但对于在已采纳“支柱二”规则的低税率司法管辖区设有子公司的印度跨国公司，其合并实际税率可能会上升。特别是在特殊经济区（SEZs）运营或享受研发及投资激励的实体，可能会面临海外补足税。首席财务官（CFOs）需建立全球数据管道，并为税率波动做好准备。
背景介绍
经济合作与发展组织（OECD）的“包容性框架”于2021年发布了“支柱二”全球反税基侵蚀（GloBE）规则，旨在确保大型跨国公司无论在全球何处运营，其利润都至少支付15%的实际税率。这一全球最低税旨在打击公司将利润转移到低税率司法管辖区的行为。 许多国家已在2024年开始实施“支柱二”规则，但其全球落地和会计处理带来了复杂性。印度企业事务部（MCA）此次修订《印度会计准则12》是印度为应对这一全球税收改革而采取的关键一步，旨在使印度企业的报告与国际会计准则委员会（IASB）的全球实践保持一致，尽管印度尚未实施合格的国内最低补足税（QDMTT）。
深度 AI 洞察
这项会计调整对印度跨国公司的战略和竞争力意味着什么？ - 印度跨国公司将面临更复杂的全球税务合规挑战，需投入更多资源进行数据收集和系统升级。 - 过去依赖低税率司法管辖区（如特殊经济区）实现税收优化策略的有效性将大幅降低，促使企业重新评估其全球运营结构和供应链布局。 - 长期来看，这将推动企业将重心从税收套利转向更根本的运营效率和价值创造，以维持或提升全球竞争力。 印度在尚未实施国内最低补足税（QDMTT）的情况下，为何急于调整会计准则？ - 印度此举是为确保其跨国公司在其他已实施“支柱二”规则的国家进行财务报告时，能够符合国际会计标准，避免合规脱节。 - 尽管印度尚未引入QDMTT，但其海外子公司可能在其他国家被征收补足税。提前调整会计准则有助于印度企业更好地识别和披露这些潜在的税务敞口，提升财务透明度。 - 这也体现了印度在国际税收治理方面与全球趋势保持一致的意愿，即便其自身可能仍对QDMTT的全面实施持观望态度，以评估其对国内投资和就业的潜在影响。 考虑到特朗普政府对全球税收协议的立场，这会对印度企业未来的全球税务环境产生何种影响？ - 特朗普政府一贯对全球税收协议持谨慎甚至抵制态度，更倾向于通过国内税法来确保美国企业的竞争力，这可能导致全球“支柱二”协议的全面性和实施节奏出现不确定性。 - 这种不确定性可能使印度跨国公司在规划长期税务战略时面临挑战，因为它们必须同时应对已实施“支柱二”规则的国家和可能采取不同路径的美国。 - 印度企业可能需要准备多种情景规划，以应对全球税收格局可能因美国政策而出现的分裂或演变，尤其是在涉及美国市场的运营和投资时。